Toon items op tag: Private Clients
België binnenkort een fiscale cryptowoestijn?
In dit artikel komen wij terug op de problematiek die werd beschreven in ons artikel Eerste hulp bij cryptomunten, meer bepaald het feit dat er sprake moet zijn van een ‘voorafgaand karakter’ opdat een ruling kan worden aangevraagd.
Wij schreven hieromtrent het volgende: “Voorafgaand karakter is o.i. aanwezig indien een ruling wordt gevraagd over een specifieke transactie, in de mate dat deze nog niet fiscaal werd verwerkt. Het feit dat er reeds voorafgaand gelijkaardige transacties werden doorgevoerd zou o.i. geen invloed mogen hebben op het voorafgaande karakter. Uiteraard is het wel zo dat vorige transacties wel een impact kunnen hebben op de kwalificatie van de meerwaarde die zal worden gerealiseerd en waarvoor een ruling wordt gevraagd.”
We stellen in de praktijk echter vast dat de rulingcommissie in menig dossier worstelt met dit principe. Concreet twijfelt de rulingcommissie of er nog wel sprake is van een ‘voorafgaand’ karakter indien de belastingplichtige in het verleden reeds cryptomunten zou hebben verkocht. Ingevolge deze twijfel staan op dit ogenblik diverse rulingaanvragen on hold.
Hierbij formuleren wij dan ook enkele bedenkingen bij de aarzeling van de rulingcommissie.
Vaste inrichtingen en het multilateraal instrument
Onlangs hebben België en Frankrijk een nieuw verdrag ter voorkoming van dubbele belastingheffing ondertekend. Dit verdrag, waarover jaren is onderhandeld en waarop jaren is gewacht, brengt belangrijke veranderingen ten opzichte van het huidige verdrag (O.m. betreffende het FBB enz. - zie hier). Hoewel dit nieuwe verdrag geen wezenlijke verandering zal brengen in het begrip vaste inrichting, is het een gelegenheid om enkele cruciale punten in herinnering te brengen en die in de praktijk vaak – ten onrechte – over het hoofd worden gezien. Niettemin is de relevantie ervan niet te onderschatten.
Het nieuwe Frans-Belgisch verdrag geeft de Kaaimantaks vrij spel
De toepassing van de Kaaimantaks in een Frans-Belgische context heeft reeds het voorwerp uitgemaakt van verschillende bijdragen, met name aangaande de translucide SCI en de zogenaamde sociétés civiles portefeuilles (“SCP”).
Veranderingen in het vooruitzicht voor de Belgische eigenaars natuurlijke personen van woningen in Frankrijk die niet verhuurd worden?
Tot op heden en tot de inwerkingtreding van het nieuwe Frans-Belgisch verdrag, zijn inkomsten van (tweede) woningen in Frankrijk aangehouden door Belgische inwoners natuurlijke personen exclusief belastbaar in Frankrijk en worden deze vrijgesteld in België. België kan echter rekening houden met deze inkomsten voor de berekening van het belastingtarief toepasselijk op het geheel van de belastbare inkomsten in België (het zogenaamde progressievoorbehoud), maar deze inkomsten worden niet daadwerkelijk belast in België.
Kaaimantakssaga over trusts: wetgever grijpt in
Na de vernietiging van een deel van de kaaimantaksregeling door het Grondwettelijk Hof was de wetgever wel verplicht in te grijpen. Maar in feite blijft de essentie van de bestaande regeling (van vóór de vernietiging) overeind. Het onderscheid tussen trusts en entiteiten met rechtspersonenbelasting wordt alleen beter gemotiveerd (art. 20b-22 wet van 27 juni 2021, BS 30 juni 2021, 3e ed.).
Lees het volledige artikel, geschreven door Gerd D. Goyvaerts & Mariëlle Ruell, hier.
Gerd D. Goyvaerts - Partner (gerdd.goyvaerts@tiberghien.com)
Mariëlle Ruell - Associate (marielle.ruell@tiberghien.com)
Eerste hulp bij cryptomunten: Rulingcommissie
In onze vorige publicatie 'Eerste hulp bij crypotmunten' hadden we het over het realiseren van meerwaarden op cryptomunten en wat de gevolgen kunnen zijn voor uw aangifte personenbelasting. We concludeerden dat het, bij gebreke aan wetgeving en rechtspraak, niet steeds evident is om de fiscale kwalificatie van meerwaarden gerealiseerd naar aanleiding van de verkoop van cryptomunten – maar ook van andere inkomsten genoten naar aanleiding van bv. staking, lending, mining, etc. – vaak onzeker kan zijn. Indien u als belastingplichtige zekerheid wenst, kan u ervoor opteren om uw situatie voor te leggen aan de Dienst Voorafgaande Beslissingen, ook wel de “rulingcommissie” genoemd.
In dit artikel gaan we nader in op deze procedure.
Controlebehoud bij aandelen: de Belgische PSAK of de Nederlandse STAK?
In het kader van een successieplanning van aandelen komen we bij de vraag naar controlebehoud al gauw uit bij de certificering van aandelen. Traditioneel koos men meestal voor een Nederlandse STAK (Stichting Administratie Kantoor) als certificeringsvehikel. De laatste jaren is er echter veel gewijzigd op wetgevend vlak, zowel in België als Nederland. De logische keuze voor een Nederlandse STAK is vandaag veel minder evident.
Wat zijn de gelijkenissen en verschilpunten tussen de Belgische private stichting administratiekantoor (PSAK) en een Nederlandse Stiching-administratiekantoor (STAK)?
Lees hier de uitgebreide doctrine door Pieter Souffriau, Elisabeth De Nolf en Elisabeth Kustermans. Dit artikel verscheen in het tijdschrift Vermogensplanning in de Praktijk, 2021/3.
Pieter Souffriau - Partner (pieter.souffriau@tiberghien.com)
Elisabeth De Nolf - Senior Associate (elisabeth.denolf@tiberghien.com)
Elisabeth Kustermans - Associate (elisabeth.kustermans@tiberghien.com)
Hoe beleg je risicodragend via een beheerd fonds, zonder fiscaal nadeel?
Toen in 2000 de internetbubbel barstte, wou de Belgische regering investeringen met risicodragendkapitaal in niet-beursgenoteerde groeibedrijven (en dus de economische groei) stimuleren. Alleen kon dat niet via een fonds met rechtspersoonlijkheid, zonder fiscaal nadeel. Dus ontwikkelde een werkgroep een oplossing die almaar meer succes kent. Welke precies, dat vertellen Bernard Peeters en Quentin Masure van fiscaal advocatenkantoor Tiberghien.
Lees het volledige artikel, dat verscheen in "Trends" op 14/10/2021, hier.
Beluister de Tiberghien Podcast over dit artikel op Spotify, Apple Podcasts of Google Podcasts:
De betaling van de verschuldigde successierechten en het indienen van de aangifte van nalatenschap: twee afzonderlijke verplichtingen.
Uit een door de fiscus uitgevoerd bankonderzoek blijkt dat een erflaatster met laatste woonplaats in het Waals Gewest gedurende de drie jaar voorafgaand aan haar overlijden enkele niet-geregistreerde schenkingen van roerende goederen heeft gedaan ten voordele van haar twee neven. De invordering van de verschuldigde successierechten betreffende deze fictieve legaten bij de respectievelijke neven blijkt onmogelijk, waarna de aangestelde algemene legataris na het indienen van de aangifte van nalatenschap een dwangbevel dienaangaande ontvangt. Daarenboven vordert de fiscale administratie een boete wegens het niet-indienen van een aanvullende aangifte.
Lees de volledige publicatie die verscheen in "TaxWin" op 09/09/2020 hier.
Successieplanning onder het nieuwe goederenrecht
Op 1 september 2021 trad het nieuwe goederenrecht in werking. Eén van de hoofdstukken van het nieuwe “Boek 3” van het burgerlijk wetboek betreft het recht van vruchtgebruik. In het kader van een successieplanning komt een vruchtgebruik heel vaak voor. Denk maar aan het vruchtgebruik van de langstlevende echtgenoot. We stippen hieronder enkele nieuwe bepalingen aan waar in het kader van een successieplanning best rekening mee wordt gehouden.