Toon items op tag: Corporate Tax

Nils studeerde in 2021 af met een Master in de Rechten aan de Universiteit Antwerpen. In het kader van het Erasmus+ programma studeerde hij vijf maanden aan de Università di Bologna. In 2022 behaalde hij een Master na Master in het Fiscaal Recht, eveneens aan de Universiteit Antwerpen. Zijn thesis over de exclusieve economische zone en de inkomstenbelastingen werd bekroond met het 'AFT-Meesterwerk' (editie 2022) voor beste thesis in het fiscaal recht. Nils vervoegde Tiberghien in 2024 als Associate en is lid van de Brusselse balie. Daarvoor werkte hij bij een gerenommeerd adviesbureau dat zich richt op de fiscale aspecten van fusies en overnames. Hij heeft een bijzondere focus op herstructureringen van familiebedrijven, fiscale aspecten van inkomsten uit investeringen, roerende voorheffing, financiële instrumenten en beleggingsfondsstructuren.

Een dynamische benadering van de vennootschapsbelasting

Tiberghien-advocaten Bart De Cock en Charlotte Meskens hebben ook in 2024 hun expertise en praktijkervaring ingezet om dit toegankelijk en volledig werk, dat een overzicht van de Belgische vennootschapsbelasting biedt en de verbanden tussen fiscale en niet-fiscale rechtstakken legt, samen te stellen.

Het Vademecum Venootschapsbelasting, uitgegeven door Larcier-Intersentia, behandelt de vennootschapsfiscaliteit aan de hand van het schema van de resultatenrekening. Door deze benadering komt de verwevenheid van het inkomstenbelastingenrecht en de boekhoudkundige praktijk centraal te staan. Deze meer bedrijfseconomische aanpak leent zich er ook toe om verbanden te leggen met enerzijds andere fiscale rechtstakken (personenbelasting, btw, registratierechten, gewestbelastingen) en anderzijds niet-fiscale rechtstakken (vennootschapsrecht, arbeidsrecht, socialezekerheidsrecht).

De editie van 2024 is bijgehouden tot 31 maart 2024. Er wordt in het bijzonder rekening gehouden met enkele belangrijke wijzigingen, zoals de aanpassing van de CFC-wetgeving; de omzetting van de Mobiliteitsrichtlijn; de hervorming van de investeringsaftrek; de aanpassing aan art. 54 WIB 1992; de nieuwe voorwaarden voor de aftrekbaarheid van huurvergoedingen; de uitbreiding van de herbeleggingstermijn voor gedwongen meerwaarden; de wijzigingen inzake het mobiliteitsbudget: nieuwe TCO-formules; de wijzigingen inzake voordelen van alle aard; belastingvoordelen voor laadpalen; de wijzigingen en belastingkredieten inzake fietsvergoedingen; …
Zoals steeds houdt ook de editie 2024 rekening met de meest recente ontwikkelingen inzake rechtspraak en de nieuwe adviezen van de CBN.

DATA EN LOCATIES

Als lid van Tiberghien's International Corporate Tax team heeft Elien een bewezen track record in het leveren van allesomvattende, strategische fiscale oplossingen. Ze gebruikt haar juridische expertise om cliënten te begeleiden in de zoektocht naar de meest gunstige zakelijke oplossingen, op maat van hun specifieke behoeften.

Elien's uitgebreide ervaring omvat twee grote praktijkdomeinen:

(1) adviseren over de fiscale gevolgen van nationale en internationale kapitaalstromen en transacties, waaronder fusies en overnames, (her)financieringstransacties, investeringen en bedrijfsherstructureringen; en

(2) het bijstaan van cliënten tijdens het gehele fiscale controleproces, het oplossen van fiscale geschillen en het vertegenwoordigen van cliënten in ingewikkelde fiscale geschillen.

Elien werkt voortdurend voor verschillende internationaal actieve groepen met Belgisch hoofdkantoor en begeleidt hen bij alle (internationale) fiscale kwesties waarmee ze te maken krijgen.

Uit een recent gepubliceerd vonnis blijkt dat de Rechtbank West-Vlaanderen, afdeling Brugge (21/1955/A – 22 mei 2023) oordeelt dat de kosten die gepaard gaan met een tax shelter-investering, in hoofde van de vennootschap-investeerder niet aftrekbaar zijn in het geval geen Tax Shelter-attest wordt verkregen. Hiermee gaat de Rechtbank in tegen een eerder afgeleverde voorafgaande beslissing en administratieve instructies.

De Belgische wetgever heeft op 22 december 2023 twee fiscale regimes significant aangepast: (i) de CFC-regels van toepassing op belastingplichtigen onderworpen aan vennootschapsbelasting (“Controlled Foreign Corporations”) en (ii) de kaaimantaksregels van toepassing op particulieren die inwoner van België zijn (en op entiteiten onderworpen aan de rechtspersonenbelasting). Beide wijzigingen kunnen de administratieve verplichtingen en de belastingdruk van internationaal actieve groepen met een Belgische holdingaanwezigheid en/of van Belgische aandeelhouders van internationaal actieve groepen sterk verzwaren. De nieuwe CFC-regels zijn al in werking getreden. Ze zijn van toepassing vanaf aanslagjaar 2024 (boekjaren eindigend op of na 31 december 2023). De aangepaste kaaimantaksregels zijn van toepassing vanaf 1 januari 2024, dus ze kunnen entiteiten treffen die op dit moment reeds aanwezig zijn binnen de groep. We raden dus aan om zo snel mogelijk actie te ondernemen en te onderzoeken of er een risico is op toepassing van deze complexe regimes.

Veel andere Europese en niet-Europese landen gingen België voor op het vlak van e-facturatie. Dit, samen met het voorstel van de Europese Commissie "Btw in het digitale tijdperk" (klik hier), heeft België ertoe aangezet om ook een verplichte B2B e-facturatie in te voeren. De belangrijkste drijfveren zijn (i) een administratieve vereenvoudiging, met name een betere verwerking van facturen wat zou moeten resulteren in lagere kosten en (ii) het dichten van de btw-kloof (klik hier), wat zou moeten leiden tot een toename van de btw-ontvangsten voor de btw-administratie.

Vanaf 1 januari 2026 voert België een verplichte B2B e-facturatie in voor Belgische btw-plichtigen, maar ook voor buitenlandse belastingplichtigen die activiteiten verrichten in België.

De Europese Mobiliteitsrichtlijn werd eerder dit jaar omgezet via een aanpassing van het Wetboek van vennootschappen en verenigingen (WVV). In het kader van deze aanpassing werden o.m. een aantal nieuwe reorganisatietechnieken ingevoerd. Een fiscaal wetsontwerp dat momenteel in voorbereiding is, beoogt de fiscale neutraliteit van deze nieuwe verrichtingen te garanderen. Het valt echter te betreuren dat de fiscale wetgever hierbij, minstens in deze fase, uitsluitend oog lijkt te hebben gehad voor de omschrijving (‘definities’) van de fiscaal gefaciliteerde herstructureringen. Een aantal andere noodzakelijke fiscale aanpassingen die de belastingneutraliteit van de nieuwe reorganisatietechnieken zouden moeten waarborgen, dreigen hierdoor op de langere baan te worden geschoven. Hierdoor kan een vereenvoudigde zusterfusie met name voor de gemeenschappelijke (corporate) aandeelhouder(s) tot ongewenste fiscale effecten leiden.

Sinds 1 januari 2023 wordt een nieuwe meldingsplicht opgelegd aan gemengde belastingplichtigen die toepassing wensen te maken van de methode van het werkelijk gebruik voor de btw-aftrek op inkomende kosten.

De nieuwe regels inzake het werkelijk gebruik gelden voor (i) gemengde btw-belastingplichtigen die in 2023 voor het eerst toepassing wensen te maken de methode van het werkelijk gebruik maar ook voor (ii) gemengde btw-belastingplichtigen, die op 31 december 2022 reeds toepassing maakten van het werkelijk gebruik.

Het is in het bijzonder deze laatste categorie die uiterlijk 30 juni 2023 actie moet ondernemen indien zij het recht op btw-aftrek verder wil blijven uitoefenen volgens de methode van het werkelijk gebruik.

Deze meldingsplicht veronderstelt een verplichte voorafgaande kennisgeving via het formulier e604B (onder de tab ‘werkelijk gebruik’). U dient de datum sinds wanneer u de methode van het werkelijk gebruik toepast aan te duiden in het relevante veld. Belangrijk: indien deze kennisgeving niet of niet tijdig gebeurt, valt u als gemengde btw-belastingplichtige automatisch terug op het algemeen verhoudingsgetal met mogelijks naheffingen en boetes tot gevolg indien u voor bepaalde kosten alsnog de btw voor 100% in aftrek zou hebben gebracht.

In een tweede stap, zal u tegen uiterlijk 30 juni 2024 (kwartaalaangifte van Q1 2024 of maandelijkse btw-aangifte voor mei 2024) nog meer gedetailleerde gegevens dienen over te maken bij de indiening van uw btw-aangifte via Intervat. Wij merken op dat de btw-administratie intussen nog geen administratieve circulaire heeft gepubliceerd m.b.t. de verdere formaliteiten.

Opgelet: wij raden ten zeerste aan om uw btw-statuut nogmaals goed onder de loep te nemen. Wij stellen vast dat er in de praktijk veel gemengde belastingplichtigen zijn die op vandaag reeds de btw-aftrek bepalen volgens de methode van het werkelijk gebruik, zonder dat zij hiertoe in het verleden een formele kennisgeving hebben gedaan (bv. sportclubs, ondernemingen actief in de financiële sector (banken en beleggingsinstellingen, verzekeringsondernemingen, ondernemingen actief in private equity en VC, ...), actoren in de medische sector, vastgoedvennootschappen, …). Een niet-tijdige kennisgeving van de voortzetting van deze methode, zou dus belangrijke (en negatieve) financiële gevolgen kunnen hebben.

Het btw-team van Tiberghien kan u hierbij uiteraard steeds verder assisteren.

Enkele maatregelen in het fiscale hervormingsplan van minister van Financiën Vincent Van Peteghem dreigen onze start-ups, die de voorbije jaren een groeiend succesverhaal hebben neergezet, zuur op te breken. Zij verdienen beter.

Het gebeurt niet vaak dat ik in de algemene pers in mijn pen kruip. Maar nadat ik het interview met de minister van Financiën in de weekendeditie van De Tijd heb gelezen, pleit ik onweerstaanbare dwang. Het was de onjuistheid te veel.

Lees hier het volledige opiniestuk van Bernard Peeters, dat verscheen in De Tijd, 1 mei 2023.