Toon items op tag: Private Clients

Er raast een spook door het land: het spook van de kaaimantaks 2.1. De Wet van 22 december 2023 hervormde de regels inzake de kaaimantaks op een aantal essentiële punten. Voortaan geldt de kaaimantaks ook voor juridische constructies die onrechtstreeks worden aangehouden via een entiteit die zelf geen juridische constructie is. Inzake ICB’s werd de fonds dédié-bepaling verruimd zodat men ook hier stoemelings en “zich van geen kwaad bewust” in de kaaimantaks kan verzeild geraken. Belangrijk is dat de kaaimantaks ook gevolgen heeft voor de toepassing van de jaarlijkse taks op de effectenrekeningen (JTER). Vraag hier is of de uitbreiding van de kaaimantaks tot onrechtstreeks aangehouden juridische constructies ook doorwerkt naar de JTER. Een andere belangrijke vraag die zich stelt is of de JTER dan meteen moet berekend worden op de totale (gemiddelde) waarde van de via de juridische constructies aangehouden effectenrekeningen, dan wel of men zich kan beperken tot het pro rata aandeel van de Belgische investeerder.

In 4 arresten van 14 januari 2024 heeft het Grondwettelijk Hof verschillende aspecten van zowel de federale als de regionale omzetting van de DAC6 richtlijn vernietigd (arrest nr. 1/2024, nr. 2/2024, nr. 3/2024 en nr. 4/2024). Twee jaar eerder had het Hof zich reeds uitgesproken over bepaalde aspecten van de federale omzetting van DAC6 (arrest nr. 103/2022 van 15 september 2022).

Europa legt de focus op crypto-activa. Na de MiCa-verordening waarmee een eerste stap werd gezet naar een geharmoniseerd kader voor aanbieders van cryptodiensten, heeft de Europese raad op 17 oktober 2023 voor de zevende keer gesleuteld aan de richtlijn 2011/16/EU inzake administratieve samenwerking op belastinggebied (‘directive on administrative cooperation) teneinde hieronder ook transacties met crypto-activa onder te brengen (ook ‘DAC8’ genaamd). In navolging van de reeds bestaande rapportageverplichtingen en verplichte automatische gegevensuitwisseling omtrent bankrekeningen gehouden in een lidstaat door een inwoner van een andere lidstaat, zullen deze regels onder DAC8 nu dus ook worden uitgebreid tot crypto-activa. DAC8 dient door de lidstaten te worden toegepast vanaf 1 januari 2026.

Op 31 december 2023 dienen de allerlaatste regularisatieaangiften voor federale belastingen te worden ingediend. Het Contactpunt Regularisatie (‘CPR’) stelt in een recent geüpdatete FAQ dat aangiften die materieel onvolledig zijn, onontvankelijk worden verklaard. Wat dan indien de deadline niet wordt gehaald?

Volgens het hof van beroep te Brussel moest de Europese woonstaatheffing wel degelijk  worden verrekend met de regularisatieheffingen onder EBAbis en EBAter. De beroepsrechter bevestigt  in een recent arrest van 28 maart 2023^[1] dat het bedrag aan Europese woonstaatheffing dat werd ingehouden, onterecht niet werd verrekend met de vooropgestelde regularisatieheffing. Ten gronde werd nu geoordeeld dat de Belgische Staat gehouden is tot gedeeltelijke ontheffing van de opgelegde regularisatieheffing en dit ten belope van de Europese woonstaatheffing die werd ingehouden. De Belgische Staat is nu gehouden tot terugbetaling van de ten onrechte geïnde regularisatieheffing.

Reeds geruime tijd kennen wij een (automatische) gegevensuitwisseling van financiële gegevens tussen landen. Hierdoor krijgt de Belgische fiscus vroeg of laat zicht op uw buitenlandse bankrekening. N.a.v. de (automatische) uitwisseling van financiële gegevens beschikt de Belgische fiscus in bijzondere omstandigheden over de mogelijkheid om u te onderzoeken en te taxeren indien u ten onrechte bepaalde buitenlandse inkomsten niet zou hebben aangegeven (artikel 358, § 1, 2° en 333/2 WIB92).

De bankgift is een geliefde techniek om schenkingen te doen aan bv. kinderen of kleinkinderen. Zoals uit dit artikel zal blijken, komt hier meer bij kijken dan louter een overschrijving van geld of effecten naar de rekening van de begiftigde. Wanneer uw (klein)kinderen in het buitenland wonen, is dit bovendien niet altijd eenvoudig. De fiscaliteit is nog steeds een lappendeken in Europa en dat is voor schenkbelasting niet anders. Er bestaat op vandaag geen Europees kader, zodat voor elk concreet geval de regels van het land van de schenker of van de begiftigde en zelfs van het land waar de geschonken goederen zich bevinden, moeten worden gecheckt.

Marokko heeft nog steeds geen CRS-uitwisseling gedaan per 30 september 2022, zoals eerder vermeld in onze nieuwsbrief. Omwille van technische en wetgevende redenen heeft Marokko een kort uitstel aangekondigd. De verwachting is dat Marokko binnenkort toch zal overgaan tot uitwisseling van financiële gegevens met de EU-landen. Zodra er verdere ontwikkelingen zijn, houdt ons procedureteam u op de hoogte hiervan.