Toon items op tag: Estate Planning

In het kader van de strijd tegen COVID-19 heeft de minister van Financiën beslist om uitzonderlijke en tijdelijke fiscale gunstmaatregelen te nemen voor giften in natura aan ziekenhuizen en verzorgingsinstellingen. Met deze tijdelijke maatregelen wenst men met name diverse pro bono initiatieven te ondersteunen.

Op 25 mei 2018 heeft de Raad van de Europese Unie een richtlijn goedgekeurd betreffende de verplichte automatische uitwisseling van inlichtingen op belastinggebied met betrekking tot meldingsplichtige grensoverschrijdende constructies. Deze richtlijn heeft de benaming “Richtlijn administratieve samenwerking 6” (“Directive Administrative Cooperation 6” of “DAC6”) gekregen. Zij werd gepubliceerd in het EU Publicatieblad van 5 juni 2018 (nr. L. 139). Ondertussen werd deze richtlijn ook omgezet in de Belgische wetgeving (Wet van 20 december 2019, gepubliceerd in het Belgisch Staatsblad van 30 december 2019). Zij treedt in werking op 1 juli 2020.

Het bezit door een Belgisch ingezetene van aandelen in een Franse “société civile immobilière” (SCI) die Franse onroerende goederen aanhoudt, heeft reeds het voorwerp uitgemaakt van veel controverse, met name na de arresten van het Belgische Hof van Cassatie van 29 september 2016 en 21 september 2017, waarbij de door de SCI gedane uitkeringen in België werden gekwalificeerd als dividenden belastbaar aan een tarief van 30%, bovenop de Franse belasting die reeds werd geheven op de ontvangen onroerende inkomsten of de gerealiseerde meerwaarde op onroerende goederen.

Verkoop van blote eigendom tegen een prijs die omgezet wordt in een lijfrente: een schoolvoorbeeld voor de toepassing van artikel 2.7.1.0.9 van de Vlaamse Codex Fiscaliteit. Het hof van beroep te Gent past alle principes mooi toe, alleen gebruikt het bij de actualisering een interestvoet van 4 %, voor een transactie die in 2013 plaatsvond. Dit is anno 2013, en gelet op de afwezigheid van wettelijke grondslag, enigszins merkwaardig.

In 2013 verkoopt mevrouw A de blote eigendom een woning, die ze in volle eigendom schatten op 250 000 EUR, aan haar neef en zijn echtgenote, voor
182 800 EUR. De prijs wordt onmiddellijk omgezet in een lijfrente van 750 EUR per maand, betaalbaar gedurende maximum 20 jaar. Mevrouw A overlijdt in 2015 en had haar neef als enige en algemene legataris aangeduid in een authentiek testament van 2009.

Voor het hof van beroep te Gent (1) kwam de vraag of het hier om een fictief legaat ging in de zin van artikel 2.9.1.0.7 VCF.

De volledige publicatie die verscheen in Nieuwsbrief Successierechten, 2020-1 kan u hier lezen.

Het Vlaamse regeerakkoord bepaalt dat de regeling rond duolegaten gewijzigd zal worden, “waarbij we het zuiver altruïstisch element van deze legaten herstellen en versterken met een tariefverlaging”¹.

Wat deze wijziging concreet zal inhouden is nog niet meteen duidelijk², maar we kunnen toch al wat raden in welke richting het gaat, en eens nagaan wat hiervan dan de gevolgen zijn.

Op 16 juni 2017 heeft het Hof van Cassatie een arrest geveld waarin wordt bevestigd dat België verplicht is een belastingkrediet toe te kennen voor dividenden van Franse oorsprong verkregen door Belgische rijksinwoners-natuurlijke personen. Sindsdien hebben talrijke betrokken belastingplichtigen vorderingen ingediend om hun rechten te doen gelden. Tot nu toe weigert de belastingadministratie om zich te schikken naar de rechtspraak van het Hof van Cassatie.

Thans heeft het Hof van Beroep te Antwerpen, waarnaar het geschil volgend op het bovenvermelde arrest van het Hof van Cassatie werd terugverwezen, het aan de Belgische belastingplichtigen toekomend belastingkrediet herbevestigd. 

De Franse “Loi de Finances” voor 2020 heeft een nieuw criterium van fiscale woonplaats in het Franse interne recht ingevoerd voor belastingplichtigen-natuurlijke personen.

Elisabeth startte haar carrière in 2006 bij Tiberghien. Na 4 jaar in een andere omgeving ervaring te hebben opgedaan, vervoegde ze begin 2020 opnieuw het kantoor Tiberghien.

Als lid van het civiele team werkt zij zeer nauw samen met haar collega’s fiscalisten en zoekt zo samen naar civiel en fiscaal optimale oplossingen.

Zij heeft een grondige technische expertise en een ruime ervaring opgebouwd op gebied van vermogens- en successieplanning, schenk- en erfbelasting, relatie-vermogensrecht en internationaal privaatrecht. Zij behandelt daarbij zowel vragen binnen een nationale context als met internationale reikwijdte. Zij vertaalt persoonlijke bekommernissen van particulieren en families naar een technisch sterke, civiel onderbouwde advisering en maakt ook de nodige aktes op.

Elisabeth publiceert geregeld over diverse aspecten van successieplanning.

Het wezenlijk verschil tussen administratieve en strafrechtelijke sancties, betreft de entiteit die de sanctie oplegt. Dat een administratieve sanctie kan worden opgelegd door een buitengerechtelijke entiteit is een merkwaardig gegeven gelet op het principe van de scheiding der machten.

Lees hier het volledige artikel dat gepubliceerd werd in Nieuwsbrief Successierechten, 2019-8.

Elisabeth Kustermans - Associate (elisabeth.kustermans@tiberghien.com)

Het Hof van Cassatie oordeelt over de toepassing van de wet van 27 december 2005 (EBA-bis) en de fiscale regularisatie zoals die gold tot 15 juli 2013. ln een helder en bondig arrest velt het Hof een duideliik oordeel over de zogenaamde 'partiële regularisaties' dat volledig in overeenstemming is met een terzake vrijwel unanieme doctrine. Een onvolledige regularisatie maakt geen valsheid uit en heeft op zich dus geen strafrechtelijke implicaties (Cass. 19 november 2019, P.19.0861.N/1).

Lees hier het volledige artikel dat gepubliceerd werd in Fiscale Actualiteit, 2019/40.

Gerd D. Goyvaerts - Partner (gerdd.goyvaerts@tiberghien.com)