Toon items op tag: International Tax

Op 6 februari 2025 heeft het Europees Hof voor de Rechten van de Mens (EHRM) een belangrijke uitspraak gedaan in de zaak Italgomme Pneumatici S.R.L. en anderen tegen Italië. De uitspraak geeft belangrijke inzichten over de verhouding tussen de grondrechten van een belastingplichtige en de uitoefening van onderzoeksbevoegdheden door de fiscale administratie (met name de fiscale visitatie en de kopiename/retentie van documenten tijdens de visitatie).

Baptist studeerde in 2022 af als Master in de Rechten aan de Katholieke Universiteit Leuven. Daarna begon Baptist zijn carrière als fiscaal advocaat bij een advocatenkantoor gelinkt aan een Big Four consultancy dienstverlener. Parallel specialiseerde hij zich als werkstudent, opnieuw aan de KU Leuven, verder in de fiscaliteit.

In 2025 vervoegde Baptist Tiberghien Advocaten. Baptist focust zich op Mergers & Acquisitions en Private Equity, maar ook op de algemene aspecten van de (internationale) vennootschapsbelasting.

De Belgische Pijler 2 omzettingswet werd recent aangepast, onder meer om de meest recente bijkomende OESO commentaren in de wet te verankeren. Deze wet voorziet ook dat ‘Pijler 2 groepen’ een afzonderlijke KBO registratie (moeten) krijgen. Dit zou de relaties met de belastingadministratie moeten vereenvoudigen, door in slechts één aanspreekpunt te voorzien voor eventuele voorafbetalingen, notificaties, aangiften etc.

Hiertoe moet een notificatieformulier via het overheidsportaal MyMinFin middels een XML-bestand op elektronische wijze worden ingediend. Daarna verkrijgt de groep een enig KBO nummer dat zal worden gebruikt voor zowel de binnenlandse (QDMTT) bijheffing, de IIR-bijheffing en de UTPR-bijheffing.

De zaak handelt over een in Luxemburg opgerichte vennootschap die in mei 2009 haar zetel overbracht naar België. De vennootschap werd omgevormd in een vennootschap naar Belgisch recht. Er werd geen vaste inrichting in Luxemburg behouden. De vennootschap had vóór de zetelverplaatsing waardeverminderingen op aandelen geboekt. Na de zetelverplaatsing werden de waardeverminderingen in datzelfde jaar deels teruggenomen.

Lees de volledige publicatie, die verscheen in "Fiscoloog Internationaal 468 p. 1", hier.

Nieuw expatregime

Op 1 januari 2022 werd het nieuwe expatregime ingevoerd in België. Het bijzondere belastingstelsel voor ingekomen belastingplichtigen (“BBIB”) en ingekomen onderzoekers (“BBIO”) voorziet in een gunstig fiscaal regime voor in het buitenland aangeworven of vanuit het buitenland ter beschikking gestelde werknemers, bestuurders en onderzoekers die in België worden tewerkgesteld.

Onder dit stelsel kunnen vergoedingen tot maximaal 30% van het bruto jaarloon (met een maximum van 90.000 euro) vrij van belastingen en sociale zekerheidsbijdragen worden toegekend. Daarnaast kunnen ook bepaalde kosten zoals schoolkosten en verhuiskosten naar België vrij van belastingen en sociale zekerheidsbijdrage worden terugbetaald. Voor meer info inzake de voorwaarden en voordelen, zie onze vorige nieuwsbrieven van 9 februari 2022 en 9 mei 2022.

Het regime laat werkgevers dus toe om gekwalificeerd personeel vanuit het buitenland naar België aan te trekken met een voordelig salarispakket aan een verminderde werkgeverskost.

Het onderscheid tussen roerende en onroerende goederen bij de verrekening van buitenlandse erfbelasting is strijdig met het grondwettelijk gelijkheidsbeginsel. Dat besliste het Grondwettelijk Hof in haar arrest van 3 juni 2021 (nr. 80/2021). Artikel 2.7.5.0.4 VCF (oud artikel 17 W.Succ.) voorzag immers enkel de verrekening van buitenlandse erfbelasting geheven op buitenlands onroerend goed. De verrekening van buitenlandse erfbelasting op roerende goederen was niet voorzien. In een ontwerp van decreet stelt de decreetgever voor om artikel 2.7.5.0.4 VCF aan te passen naar aanleiding van het arrest van het Grondwettelijk Hof. Daarbij is niet helemaal duidelijk of het ontwerp van decreet ook de verrekening beoogt van boedelbelastingen die worden geheven omwille van het overlijden (zoals de “inheritance tax” in de UK bvb.). Vlabel staat dit momenteel wel toe op basis van haar administratief standpunt.

De Jaarlijkse Taks op de Effectenrekeningen (hierna: “JTER”) is (o.a.) van toepassing op in België aangehouden effectenrekeningen, zelfs indien deze aangehouden worden door niet-inwoners.

De Programmawet van 27 december 2021 (BS 31 december 2021) voerde vanaf 1 januari 2022 in het WIB92 een nieuw expatregime in het leven, nl. de nieuwe bijzondere belastingstelsels voor ingekomen belastingplichtigen (“BBIB”) en ingekomen onderzoekers (“BBIO”). Het nieuwe regime komt in de plaats van het oude regime inzake buitenlandse kaderleden. Het doel van het expatregime was en is nog steeds om België aantrekkelijk te maken voor buitenlandse investeerders en om gekwalificeerd personeel vanuit het buitenland naar België aan te trekken. Niettemin is de Wetgever onzorgvuldig geweest bij de bepaling van het personeel toepassingsgebied waardoor een onmisbare categorie – naar alle waarschijnlijkheid volkomen onbewust – wordt uitgesloten van dit nieuwe regime. Enkele instellingen vechten deze discriminatie nu aan bij het Grondwettelijk Hof. 

In drie eerdere bijdragen werd reeds dieper ingegaan op de belangrijkste aandachtspunten van het nieuwe dubbelbelastingverdrag (DBV) met Frankrijk inzake onroerende resp. roerende inkomsten en vermogenswinsten (Fisc. Int. 2022, nr. 459, 4 en nr. 460, 1) en inzake beroepsinkomsten en pensioenen (Fisc. Int. 2022, nr. 461, 1). In deze laatste bijdrage komen nog enkele andere aandachtspunten beknopt aan bod.

Lees hier de volledige publicatie, die verscheen in Fiscoloog Internationaal 463 p. 3.

In een arrest van 21 september 2021 heeft het hof van beroep te Luik zich uitgesproken over de toepassing van het Belgisch-Frans dubbelbelastingverdrag op een non-concurrentievergoeding. Dergelijke rechtspraak blijft interessant, omdat uit de Belgische en buitenlandse rechtspraak ter zake blijkt dat de toepassing van de verdragen op dergelijke vergoedingen niet steeds eenduidig is.

Lees het volledige artikel, dat in "Fiscoloog Internationaal" 458 p. 4 verscheen, hier.