Toon items op tag: Estate Planning

DATA EN LOCATIES

Er raast een spook door het land: het spook van de kaaimantaks 2.1. De Wet van 22 december 2023 hervormde de regels inzake de kaaimantaks op een aantal essentiële punten. Voortaan geldt de kaaimantaks ook voor juridische constructies die onrechtstreeks worden aangehouden via een entiteit die zelf geen juridische constructie is. Inzake ICB’s werd de fonds dédié-bepaling verruimd zodat men ook hier stoemelings en “zich van geen kwaad bewust” in de kaaimantaks kan verzeild geraken. Belangrijk is dat de kaaimantaks ook gevolgen heeft voor de toepassing van de jaarlijkse taks op de effectenrekeningen (JTER). Vraag hier is of de uitbreiding van de kaaimantaks tot onrechtstreeks aangehouden juridische constructies ook doorwerkt naar de JTER. Een andere belangrijke vraag die zich stelt is of de JTER dan meteen moet berekend worden op de totale (gemiddelde) waarde van de via de juridische constructies aangehouden effectenrekeningen, dan wel of men zich kan beperken tot het pro rata aandeel van de Belgische investeerder.

Griet Vanden Abeele geeft op Z-Nieuws (28.02.2024) duiding over de begrippen miljonairstaks en vermogensbelasting. Een felbesproken thema tijdens het Groot Verkiezingsdebat van Kanaal Z.

In 4 arresten van 14 januari 2024 heeft het Grondwettelijk Hof verschillende aspecten van zowel de federale als de regionale omzetting van de DAC6 richtlijn vernietigd (arrest nr. 1/2024, nr. 2/2024, nr. 3/2024 en nr. 4/2024). Twee jaar eerder had het Hof zich reeds uitgesproken over bepaalde aspecten van de federale omzetting van DAC6 (arrest nr. 103/2022 van 15 september 2022).

In de wet “houdende diverse fiscale bepalingen” van 28 december 2023 wordt o.m. voorzien in een forse verhoging van het tarief van de taks tot vergoeding der successierechten alsook in de uitbreiding van het toepassingsgebied van deze taks. Op de valreep werd deze verhoging voor een aantal instellingen nog geneutraliseerd. Dit wordt echter gekoppeld aan de btw-positie waardoor een ad hoc analyse per instelling noodzakelijk zal zijn om te bepalen welke gevolgen deze wetswijzing concreet met zich mee zal brengen.

De ministerraad had in juni 2023 al een nieuw voorontwerp van de Wet “houdende diverse fiscale bepalingen” in eerste lezing goedgekeurd. Inmiddels werd voormeld ministerieel voorontwerp op 19 oktober 2023 ingediend in het parlement en op 21 november 2023 in tweede lezing goedgekeurd. Een blikvanger in dit wetsontwerp is de forse verhoging van het tarief van de taks tot vergoeding der successierechten alsook de uitbreiding van het toepassingsgebied van deze taks. De vraag stelt zich naar het nefaste effect van deze regeling op instrumenten voor vermogensplanning en meer specifiek de Belgische private stichting. Gooit de regering hier het kind met het badwater weg ?

VOORBEHOUD : Deze nieuwsbrief is slechts een eerste korte weergave van wederom een zeer complex ontwerp van aanpassing van de kaaimantaks. Verdere analyse is aangewezen.

Dit is een update van de eerdere nieuwsbrief op deze site de u nog steeds kan raadplegen via deze link.

Het ontwerp van programmawet - dat door de regering op 23 november 2023 werd ingediend in het parlement en inmiddels werd gepubliceerd op 28 november 2023 op de website van de Kamer - na een vrij kritisch advies van de Raad van State, stelt een heel aantal wijzigingen aan de kaaimantaks voor om ervoor te zorgen – naar eigen zeggen - dat er een aantal ‘achterpoortjes’ worden gesloten. Ondanks de aangescherpte kaaimantaks 2.0 blijven er volgens het wetsontwerp nog een aantal knelpunten in de wetgeving, zijdens de fiscus dan, die het Rekenhof in haar recente verslag van april 2023 ook heeft aangehaald. Een aantal van de nieuwe maatregelen roepen echter dadelijk bijkomende vragen op daar zij afbreuk doen aan de interne logica van de kaaimantaks. Door tijdsgebrek kon  de Raad van State al deze maatregelen niet deftig toetsen noch van commentaar voorzien. Het blijft echter nog ten zeerste de vraag of dit alles de toets van het Grondwettelijk hof zal doorstaan. De kaaimantaks leidt hiermee immers nog meer dan voorheen tot een onlogische en arbitraire taxatie. Bovendien valt het op dat het wetsontwerp zeer eenzijdig 'in het voordeel van de fiscus’ is en totaal niet tegemoet komt aan de talrijke bezorgdheden zijdens de belastingplichtige die reeds werden geuit in de doctrine terzake.

Op 31 december 2023 dienen de allerlaatste regularisatieaangiften voor federale belastingen te worden ingediend. Het Contactpunt Regularisatie (‘CPR’) stelt in een recent geüpdatete FAQ dat aangiften die materieel onvolledig zijn, onontvankelijk worden verklaard. Wat dan indien de deadline niet wordt gehaald?

Volgens het hof van beroep te Brussel moest de Europese woonstaatheffing wel degelijk  worden verrekend met de regularisatieheffingen onder EBAbis en EBAter. De beroepsrechter bevestigt  in een recent arrest van 28 maart 2023^[1] dat het bedrag aan Europese woonstaatheffing dat werd ingehouden, onterecht niet werd verrekend met de vooropgestelde regularisatieheffing. Ten gronde werd nu geoordeeld dat de Belgische Staat gehouden is tot gedeeltelijke ontheffing van de opgelegde regularisatieheffing en dit ten belope van de Europese woonstaatheffing die werd ingehouden. De Belgische Staat is nu gehouden tot terugbetaling van de ten onrechte geïnde regularisatieheffing.