Toon items op tag: hr tax

De Ministerraad keurde op 18 juli 2025 een voorontwerp van wet goed dat een hervorming van de personenbelasting beoogt, later uitgewerkt in een Wetsontwerp van 17 december 2025 (DOC 56K1243). Een belangrijke nieuwigheid is de invoering van een bijzondere heffing op ‘bovenmatige voordelen van alle aard’, waaronder forfaitair geraamde voordelen van alle aard. Deze maatregel, gepland vanaf aanslagjaar 2027, zal een impact hebben op incentiveplannen onder de aandelenoptiewet van 26 maart 1999, waarbij begunstigden bij toekenning worden belast op een forfaitair voordeel. Dit artikel bespreekt de geplande wijzigingen en de mogelijke gevolgen voor werkgevers, vennootschappen en de begunstigden.

Om België aantrekkelijker te maken voor het aanwerven van buitenlands talent werd het bijzonder belastingregime voor ingekomen belastingplichtigen en onderzoekers (‘expat-statuut’) eind 2025 versoepeld.

Via een amendement op de Programmawet voorzien de regeringspartijen een aanpassing van de gedeeltelijke vrijstelling van doorstorting van bedrijfsvoorheffing voor nachtarbeid. Die komt er naar aanleiding van de arbeidsrechtelijke versoepeling van de nachtarbeidsregels. Het amendement zorgt ervoor dat de sociaalrechtelijke logica voor het toekennen van premies wordt doorgetrokken in de fiscale maatregel.

Koen Van Duyse bespreekt in zijn columns voor het magazine Trends actuele fiscale onderwerpen met een kritische pen. 

Vorige week kondigde minister van Pensioenen Jan Jambon (N-VA) aan dat hij het aanvullend pensioen wil verbreden. Dat is nog altijd ongelijk verdeeld. 22 procent van de werknemers en veel zelfstandigen hebben er geen. En tussen wie wel een aanvullend pensioen heeft, zijn grote verschillen, afhankelijk van het bedrijf, de sector en de financiële mogelijkheden. Jambon wil alle sectoren en bedrijven verplichten een jaarlijkse pensioenbijdrage van minstens 3 procent van het loon te betalen.

Dat is een uitstekend initiatief. Nog te veel werknemers hebben te weinig middelen om hun levensstandaard op peil te houden. Nog te veel werkgevers bouwen geen of een te laag aanvullend pensioen op. Het is een kerntaak van de overheid om werkgevers en werknemers te verplichten om ook te denken aan de periode na de pensionering. Boven de eerste sokkel van het wettelijk pensioen wil Jambon een tweede verplichte sokkel.

Als minister van Financiën heeft hij alle instrumenten in handen om daar een succes van te maken: de vele fiscale problemen oplossen, de fiscale koterijen afschaffen en de arbeidsmarktmobiliteit een boost geven. De recente fiscale rechtspraak bevestigt dat er veel problemen zijn. Dat is niet verwonderlijk, gezien de complexe structuur van de fiscale pensioenregelgeving. Ik focus me op twee problemen.

De opbouw van een aanvullend pensioen is fiscaal begrensd. De overheid is maar bereid de opbouw te subsidiëren tot 80 procent van het normale loon. Een eerste probleem: wat is een normaal loon? Als het loon drie jaar voor de pensionering aanzienlijk wordt verhoogd, is dat loon dan nog normaal? De belastingadministratie meent dan nogal snel dat dit abnormaal is, zelfs als de salarisverhogingen er kwamen wegens puike prestaties. Normaal en abnormaal: waar ligt de grens?

Als de grens wordt overschreden , bestraft de fiscale wetgever de werkgever. Maar laat dat nu net een partij zijn die niet weet en zelfs niet kán weten dat een te hoog pensioen wordt opgebouwd. Zo moet de werkgever rekening houden met aanvullende pensioenen opgebouwd bij andere werkgevers, al dan niet uit het verleden. Maar hij kent die niet, hij kan die niet kennen en hij mag die zelfs niet opvragen. Jezus riep aan het kruis: “Vader, vergeef het hun, want ze weten niet wat ze doen.” Maar de fiscus als God de Vader lapt dat gewoon aan zijn laars. Die bestraft toch. Het toppunt is dat de overheid, via haar pensioendatabank Sigedis, alle nodige informatie heeft.

Vindt u de btw opcultuur of de meerwaardebelasting al complex? In het fiscale wetboek staan minstens tien vormen van aanvullend pensioen. De regering wil de ongelijkheid wegwerken, maar tien vormen met andere voorwaarden en voordelen creëren ongelijkheid. Vereenvoudig het systeem en schaf negen koterijen af.

Geef in één beweging ook alle beroepsactieve burgers de mogelijkheid om individueel een aanvullend pensioen op te bouwen tot 80 procent van hun jaarinkomen, verdiend over hun volledige carrière. Het wettelijk pensioen en de 3 procent zijn ruim onvoldoende om hun levensstandaard te behouden na het pensioen. De derde sokkel, die ondernemingen vrijwillig opbouwen voor hun werknemers en bedrijfsleiders, kan de kloof dichten. Maar dat gebeurt lang niet altijd. De pensioenopbouw schiet vaak tekort voor starters, deeltijdse werknemers, mensen met een sabbatical of in een eindeloopbaantraject of bij cashflowtekorten. Een vierde sokkel met een individuele invulling is echt nodig.

Enkel die vier sokkels kunnen leiden tot fiscale gelijkheid en rechtvaardigheid. Die wet kan in één dag worden geschreven. Schaf vooral veel af, zonder uitzonderingen, zonder koterijen, perfect controleerbaar door de fiscus, samen met de pensioendatabank. De Raad van State zal zeker een positief advies geven.

De afgelopen tijd zorgden arresten van het Hof van Cassatie (Cass. 21 december 2023, F.22.0056.N) en het Grondwettelijk Hof (GwH 13 maart 2025, nr. 43/2025) voor grote onzekerheid over de verjaringstermijnen voor de terugvordering van niet-ingekohierde roerende voorheffing (RV) en bedrijfsvoorheffing (BV). De rechtspraak leek te impliceren dat binnen de termijn(en) van de artikelen 368 en 368/1 WIB 1992 een rechtsvordering moest worden ingesteld, terwijl tot nu toe werd aangenomen dat een aanvraag (‘bezwaar’) bij de administratie volstond. 

De impact was aanzienlijk: belastingplichtigen die tijdig een administratief verzoek indienden, riskeerden toch de verjaring van hun rechtsvordering. Hierdoor dreigde een stortvloed aan preventieve rechtsvorderingen.

Op 9 mei 2025 heeft Tiberghien een belangrijk arrest verkregen van het Hof van Cassatie met betrekking tot de vrijstelling van doorstorting van bedrijfsvoorheffing voor onderzoek en ontwikkeling. In het arrest bevestigt het Hof dat de wet louter een voorafgaande aanmelding van O&O-projecten of programma’s voorziet. Er is geen actualiseringsverplichting, noch een afwijking van de vennootschapsrechtelijke regels omtrent herstructureringen.

Het zou standaard moeten zijn, bij de start verder kijken dan de korte termijn, ook kijken naar de langere termijn en het geheel overschouwen. De minister heeft het in 2024 niet gedaan voor de bedrijfsfiets en zit nu in 2025 met een lekkende tube.

Om de vrijstelling van doorstorting van bedrijfsvoorheffing voor ploegen- of nachtarbeid te kunnen toepassen, moeten uitzendbureaus sinds 1 oktober 2022 daartoe het akkoord hebben van de gebruiker. In een KB van 16 september 2024 wordt dit ‘akkoord’ nader ingevuld. Het blijkt dat dit uiteenvalt in het sluiten van een schriftelijke overeenkomst met een aantal minimumbepalingen over een procedureel kader en het opmaken van bepaalde verklaringen. Het gevolg is dat er vanaf 1 januari 2025 heel wat bijkomende voorwaarden gelden voor de toepassing van de vrijstelling in de uitzendsector. Een belangrijke rol is daarbij weggelegd voor de gebruiker.

De wet van 12 mei 2024 houdende diverse fiscale bepalingen is gepubliceerd in het Belgisch Staatsblad. Hiermee treedt de tijdelijke bis variant van de vrijstelling voor ploegenarbeid met terugwerkende kracht in werking vanaf 1 januari 2021. Ondernemingen waar ploegenarbeid wordt verricht hebben tot en met 31 december 2026 de keuze tussen een verdere toepassing van de reguliere vrijstelling en de nieuwe bis variant. In deze nieuwsbrief bespreken we de implicaties en aandachtspunten.

Lunchseminarie – Keuzestelsel BV-vrijstelling ploegenarbeid: what’s new?

Op 20 maart kondigde de minister van Financiën aan dat er een overgangsregeling komt voor de toepassing van de gedeeltelijke vrijstelling van doorstorting van bedrijfsvoorheffing voor ploegenarbeid. 

Op 11 april organiseert Tiberghien een lunchseminarie van 12u30 tot 14u waar Daan Buylaert en Gauthier Vandenbossche u door het nieuwe keuzestelsel en de impact ervan zullen loodsen. 

Volgende topics zullen hierbij aan bod komen, aan de hand van concrete voorbeelden:

• Hoe kan de ‘oude’ vrijstelling voor ploegenarbeid nog toegepast worden?
• Wat houdt de alternatieve toepassing van de vrijstelling voor ploegenarbeid in?
• Hoe moet de alternatieve vrijstelling voor ploegenarbeid berekend worden?
• Welke bewijselementen moeten ter beschikking worden gehouden?
• Wat met uitzendkantoren onder de alternatieve vrijstelling?

Schrijf je snel in via deze link. De plaatsen zijn beperkt.