Toon items op tag: Vat, customs & excise duties

In eerdere nieuwsbrieven hebben wij reeds uw aandacht gevestigd op de nieuwe permanente regeling afbraak en heropbouw en de recente uitbreiding voor woningen bestemd voor verhuur.

Ondertussen heeft de administratie ook een circulaire en FAQ-lijst gepubliceerd waarin meer duiding wordt gegeven over de nieuwe permanente regeling die met ingang van 1 januari 2024 in werking is getreden (een circulaire over de uitbreiding die met ingang van 1 juni in werking zal treden is er voorlopig nog niet).

DATA EN LOCATIES

Zoals eerder aangegeven gelden in hoofde van gemengde en gedeeltelijke btw-plichtigen nieuwe specifieke rapporteringsverplichtingen. Op jaarlijkse basis moet gedetailleerde info worden doorgegeven aan de btw-administratie over de bepaling van het recht op aftrek van de btw (zie link).

De administratie heeft beslist om eenmalig een uitstel te verlenen voor deze rapporteringsverplichtingen:

• De deadlines worden verschoven naar de uiterlijke indieningsdatum van de periodieke btw-aangifte over: het tweede kwartaal 2024 (uiterlijk 20 juli 2024) of juni 2024 (uiterlijk 20 juli 2024).
• Gelet op de zomerfaciliteiten worden deze termijnen nog nog verder verlengd tot 9 augustus 2024 (zowel voor maand- als kwartaalaangevers).
• Btw-plichtigen die de regel van het werkelijk gebruik toepassen, mogen zich voor de toewijzing van de kosten aan de verschillende sectoren baseren op schattingen. Het definitieve percentage moet maar gecommuniceerd worden bij de btw-aangifte van het derde kwartaal 2024 (uiterlijk 21 oktober 2024) of de maand november 2024 (uiterlijk 20 december 2024).

Voor meer info zie link

De elektrificatie van het wagenpark van ondernemingen in België staat hoog op de agenda. Deze belangrijke transformatie naar een milieuvriendelijker wagenpark, vergt goede inzichten in het complexe fiscale landschap om de juiste strategische beslissingen te nemen.

Laurine Vanherck, Loulou Geboers en Stein De Maeijer gidsen u in deze gloednieuwe podcast door het fiscale landschap van belastingvoordelen voor de werknemer, mobiliteitsbudgetten, btw-overwegingen, investeringen in laadinfrastructuur, ...

Btw-belastingplichtigen die naast hun btw-belaste activiteiten ook btw-vrijgestelde activiteiten verrichten (zoals medische, financiële of onroerende handelingen), kunnen geen volledig recht op btw-aftrek uitoefenen. Zij hebben de keuze om het recht op btw-aftrek uit te oefenen ingevolge de methode van het algemeen verhoudingsgetal (één verhoudingsgetal voor alle kosten) of ingevolge de methode van het werkelijk gebruik (toewijzing van de kosten aan categorie 100%, categorie 0% en één of meerdere bijzondere verhoudingsgetallen).

De toepassing van het werkelijk gebruik moet uitdrukkelijk worden verzocht. De voorafgaande elektronische kennisgeving teneinde toepassing te kunnen maken van het werkelijk gebruik werd reeds met ingang van 1 januari 2023 verplicht. In 2024 is deze verplichting tot voorafgaande kennisgeving ook uitgebreid naar gemengde belastingplichtigen die toepassing maken van de methode van het algemeen verhoudingsgetal. Daarnaast moeten zowel de gemengde als gedeeltelijke belastingplichtigen ook op jaarlijkse basis een aantal gedetailleerde gegevens meedelen aan de btw-administratie.

Opnieuw actie vereist dus voor de belastingplichtigen met een beperkt recht op btw-aftrek! Wij hebben de belangrijkste principes en formaliteiten hieronder voor u gebundeld.

Navigeer met Tiberghien door het fiscale landschap.

Veel andere Europese en niet-Europese landen gingen België voor op het vlak van e-facturatie. Dit, samen met het voorstel van de Europese Commissie "Btw in het digitale tijdperk" (klik hier), heeft België ertoe aangezet om ook een verplichte B2B e-facturatie in te voeren. De belangrijkste drijfveren zijn (i) een administratieve vereenvoudiging, met name een betere verwerking van facturen wat zou moeten resulteren in lagere kosten en (ii) het dichten van de btw-kloof (klik hier), wat zou moeten leiden tot een toename van de btw-ontvangsten voor de btw-administratie.

Vanaf 1 januari 2026 voert België een verplichte B2B e-facturatie in voor Belgische btw-plichtigen, maar ook voor buitenlandse belastingplichtigen die activiteiten verrichten in België.

De invoer van goederen van buiten de Europese unie in België is in de regel onderworpen aan invoerrechten en invoer btw. Wanneer goederen worden ingevoerd in België maar deze zijn bestemd voor een andere EU-lidstaat wordt hierbij vaak gebruik gemaakt van de “douaneregeling 42” die dergelijke invoer vrijstelt van btw. In de praktijk blijkt dat deze douaneregeling 42 bijzonder risicovol is, zeker in hoofde van douane- en fiscaal vertegenwoordigers. Een alternatieve werkwijze kan dit risico in belangrijke mate verkleinen.

Sinds 1 januari 2023 wordt een nieuwe meldingsplicht opgelegd aan gemengde belastingplichtigen die toepassing wensen te maken van de methode van het werkelijk gebruik voor de btw-aftrek op inkomende kosten.

De nieuwe regels inzake het werkelijk gebruik gelden voor (i) gemengde btw-belastingplichtigen die in 2023 voor het eerst toepassing wensen te maken de methode van het werkelijk gebruik maar ook voor (ii) gemengde btw-belastingplichtigen, die op 31 december 2022 reeds toepassing maakten van het werkelijk gebruik.

Het is in het bijzonder deze laatste categorie die uiterlijk 30 juni 2023 actie moet ondernemen indien zij het recht op btw-aftrek verder wil blijven uitoefenen volgens de methode van het werkelijk gebruik.

Deze meldingsplicht veronderstelt een verplichte voorafgaande kennisgeving via het formulier e604B (onder de tab ‘werkelijk gebruik’). U dient de datum sinds wanneer u de methode van het werkelijk gebruik toepast aan te duiden in het relevante veld. Belangrijk: indien deze kennisgeving niet of niet tijdig gebeurt, valt u als gemengde btw-belastingplichtige automatisch terug op het algemeen verhoudingsgetal met mogelijks naheffingen en boetes tot gevolg indien u voor bepaalde kosten alsnog de btw voor 100% in aftrek zou hebben gebracht.

In een tweede stap, zal u tegen uiterlijk 30 juni 2024 (kwartaalaangifte van Q1 2024 of maandelijkse btw-aangifte voor mei 2024) nog meer gedetailleerde gegevens dienen over te maken bij de indiening van uw btw-aangifte via Intervat. Wij merken op dat de btw-administratie intussen nog geen administratieve circulaire heeft gepubliceerd m.b.t. de verdere formaliteiten.

Opgelet: wij raden ten zeerste aan om uw btw-statuut nogmaals goed onder de loep te nemen. Wij stellen vast dat er in de praktijk veel gemengde belastingplichtigen zijn die op vandaag reeds de btw-aftrek bepalen volgens de methode van het werkelijk gebruik, zonder dat zij hiertoe in het verleden een formele kennisgeving hebben gedaan (bv. sportclubs, ondernemingen actief in de financiële sector (banken en beleggingsinstellingen, verzekeringsondernemingen, ondernemingen actief in private equity en VC, ...), actoren in de medische sector, vastgoedvennootschappen, …). Een niet-tijdige kennisgeving van de voortzetting van deze methode, zou dus belangrijke (en negatieve) financiële gevolgen kunnen hebben.

Het btw-team van Tiberghien kan u hierbij uiteraard steeds verder assisteren.

Wij verwijzen naar onze eerdere nieuwsbrief inzake de nieuwe procedure voor de toepassing het werkelijk gebruik. Hierin werd o.m. verduidelijkt dat de kennisgeving voor de verderzetting of de toepassing van het werkelijk gebruik in twee stappen dient te gebeuren. In deze newsflash geven we hierover een korte update.