Toon items op tag: Agro Businesses

Inleidende kader: een bedrijf overdragen anno 2020

Uw bedrijf overdragen aan de volgende generatie bij overlijden of bij leven via schenking… In beide gevallen blijft de kwestie erg actueel. Hoe u dat doet is vaak juridisch erg complex. In een dossier zetten we de belangrijkste punten in mensentaal op papier. Wij werden hierin bijgestaan door advocaat en partner van het advocatenkantoor Tiberghien: Pieter Souffriau. Hij legt zich toe op de overdracht van familiebedrijven waaronder kleine en grote landbouwbedrijven.

07/05/2020 :: Bijzondere machtenbesluit van de Brusselse Hoofdstedelijke Regering nr. 2020/015 betreffende de steun in het kader van de gezondheidscrisis Covid-19 tot vergoeding van de ondernemingen actief in de primaire productie van landbouwproducten en de aquacultuur op het gebied van voeding ::

01/04/2020 :: Ministerieel besluit over de tegemoetkoming door het Vlaams Landbouwinvesteringsfonds aan land- en tuinbouwers met liquiditeitsproblemen ten gevolge van de uitbraak van COVID-19 ::

Reeds enkele jaren liggen wetsvoorstellen ter tafel voor het verrekenen van verliezen in de land- en tuinbouwsector veroorzaakt door ongunstige weersomstandigheden. Op 31 januari 2019 werd het Wetsontwerp houdende fiscale, fraudebestrijdende, financiële alsook diverse bepalingen aangenomen waarbij een dergelijke specifieke regeling voor de land- en tuinbouw zal ingevoerd worden.

Concreet betekent dit dat ondernemers in de land-  en tuinbouwsector zullen kunnen opteren voor een bijkomend fiscaal gunstig regime voor het verrekenen van hun verliezen door ongunstige weersomstandigheden. Het bestaande regime waarbij overschotten aan verliezen kunnen overgedragen en verrekend worden met de winst van het volgende boekjaar, zal worden uitgebreid met een nieuw systeem waarbij verliezen overgedragen en verrekend kunnen worden met de winsten van de voorbije boekjaren. Dit noemt men het systeem van achterwaartse verliesaftrek of het Carry Back-systeem.  

Het Carry Back-systeem wordt enkel voorzien voor middelgrote ondernemingen in de land- en tuinbouwsector die bovendien nog geen ‘onderneming in moeilijkheden’ waren vóór de schade door ongunstige weersomstandigheden zich voordeed. Er worden autonome definities van ‘middelgrote onderneming’ en ‘onderneming in moeilijkheden’ ingevoerd in het WIB. De landbouwer zal zowel voor doeleinden van de personen- als de vennootschapsbelasting beroep kunnen doen op het regime.

Niet zomaar alle verliezen komen in aanmerking voor het regime. Enkel de verliezen geleden door ongunstige weersomstandigheden, zoals o.a. zware regenval, grote droogte en strenge vorst, die zich (1) ten vroegste op 1 januari 2018 voordeden, (2) formeel erkend werd door een gewest als ramp en (3) waarvan die erkenning in het Belgisch Staatsblad werd bekendgemaakt. Deze verliezen zullen mogen verrekend worden met de winsten van de drie belastbare jaren voorafgaand aan het belastbare jaar waarin de schade werd vastgesteld.

Hoe dit allemaal praktisch zal geregeld en vastgesteld worden, moet nog verder bepaald worden door de gewesten. Deze praktische aspecten zullen vastgelegd worden in een met elk gewest afzonderlijk gesloten protocol. De nieuwe steunmaatregel moet daarnaast ook steeds in overeenstemming zijn met de Europese wetgeving, met name de landbouwvrijstellingsverordening. Deze verordening voorziet o.a. in een maximaal toegelaten steunintensiteit die niet overschreden mag worden (art. 25 landbouwvrijstellingsverordening). Aangezien de gewesten op vandaag reeds voorzien in steun aan landbouwers die schade geleden hebben naar aanleiding van ongunstige weersomstandigheden is er nood aan coördinatie tussen de verschillende overheden zodat de totale maximale steunintensiteit, die geleverd mag worden door België, niet overschreden wordt.  Mocht de belastingplichtige alsnog van rechtswege teveel aan belasting ontheven zijn, zal de totale belasting van het belastbare tijdperk vermeerderd worden.

Het is bijgevolg nog even wachten op de regels betreffende de praktische uitwerking van dit nieuwe regime. Aangezien de gewesten reeds in verschillende steunmaatregels voorzien, wordt vermoed dat de regeling nauw zal aansluiten bij de methodes en procedures die door hen reeds gehanteerd worden.

Wij houden u graag op de hoogte van de evolutie op dit gebied en blijven ter beschikking voor tussentijdse vragen indien u die mocht hebben.

Pieter Souffriau - Counsel (pieter.souffriau@tiberghien.com)

Emilie Van Goidsenhoven - Counsel (emilie.vangoidsenhoven@tiberghien.com)

Louise De Pauw - Associate (louise.depauw@tiberghien.com)

In het kader van de invoering van het Wetboek van Vennootschappen en Verenigingen (WVV) ter hervorming van het vennootschapsrecht, dat goedgekeurd werd op 28 februari 2019 en in werking treedt op 1 mei 2019, ondergaat de landbouwvennootschap (LV), in 2019 een hele transformatie. In dit artikel gaan we hier nader op in.   

Om het vennootschapsrecht te vereenvoudigen en flexibeler te maken, heeft de federale wetgever het aantal vennootschapsvormen sterk gereduceerd. Het ‘Wetboek van Vennootschappen en Verenigingen’, kortweg het WVV, behoudt slechts de volgende afzonderlijke vennootschapsvormen: (1) de personenvennootschappen (de maatschap, V.O.F en Comm.V), (2) de besloten vennootschap (BV), (3) de naamloze vennootschap (NV) en (4) de coöperatieve vennootschap (CV). De minder gekende vennootschapsvormen zoals de Europese vennootschap en de Europese coöperatieve vennootschap zullen ook blijven bestaan. De LV verdwijnt aldus.Concreet betekent dit dat vanaf de inwerkingtreding van het WVV geen nieuwe LV’s meer opgericht kunnen worden en dat de bestaande LV’s op termijn omgevormd zullen moeten worden naar ofwel een gelijkaardige vennootschapsvorm zoals de V.O.F of de Comm.V (fiscaal transparante entiteiten tenzij geopteerd wordt voor de vennootschapsbelasting), ofwel naar een iets minder voor de hand liggende vennootschapsvorm zoals de coöperatieve vennootschap of de BV.

Zowel de nieuwe als de bestaande vennootschappen zullen echter wel een erkenning als landbouwonderneming kunnen aanvragen waardoor zij in principe aanspraak kunnen blijven maken op specifieke voordelen die voor hen voorzien werden, bijvoorbeeld de specifieke regeling voorzien in de pachtwet.

Ongeacht het feit dat de wet in werking treedt vanaf 1 mei 2019, heeft de bestaande LV tot 1 januari 2024 de tijd om haar statuten aan te passen en zich om te vormen naar een andere vennootschapsvorm. Zolang zij zich niet omvormt, zal de vennootschap enkel onderworpen zijn aan het bestaande vennootschapsrecht. Indien gewenst kan de bestaande LV al vanaf de bekendmaking van het WVV in het Belgisch Staatsblad ervoor kiezen om zich aan de bepalingen van het WVV te onderwerpen. 

Vanaf 1 januari 2024 zullen alle LV’s die geen actie ondernomen hebben van rechtswege omgevormd worden tot een V.O.F. of een Comm.V. Vervolgens moeten de statuten aangepast worden binnen de 6 maanden na de omvorming van rechtswege. De leden van de bestuursorganen zullen persoonlijk en hoofdelijk aansprakelijk zijn voor de eventuele schade geleden door de vennootschap of derden naar aanleiding van de niet nagekomen verplichting.

Contacteer tijdig uw Tiberghien adviseur zodat wij samen met u kunnen bekijken welke stappen u best (niet) onderneemt.

Pieter Souffriau - Counsel (pieter.souffriau@tiberghien.com)

Emilie Van Goidsenhoven - Counsel (emilie.vangoidsenhoven@tiberghien.com)

Louise De Pauw - Associate (louise.depauw@tiberghien.com)

Land-, tuin- en wijnbouwbedrijven zijn hèt prototype van familiebedrijven. Werken en leven zijn er intens met elkaar vervlochten en beslissingen worden genomen op de lange termijn, in het belang van het bedrijf én van de familie. Ook toeleveranciers en verwerkers van land- en tuinbouwproducten zijn vaak ontstaan uit land- en tuinbouwbedrijven. Hun beleid is op dezelfde traditie geënt. Al deze agro-ondernemingen worden geconfronteerd met steeds complexer wordende regelgeving in een alsmaar globaler wordende wereld.

Om daarin de juiste keuzes te kunnen maken voor vandaag, morgen en overmorgen, hebben deze agro-ondernemingen nood aan een partner die voeling heeft met de sector, die hen snel en accuraat inzicht kan geven in complexe vraagstukken, die de juiste vragen stelt, diepgaande analyses maakt en zorgt voor een kwalitatieve implementatie.

Tiberghien combineert een grondige fiscale expertise (gaande van advisering tot procedure) met een doorgedreven knowhow op het gebied van erf- en relatievermogensrecht. Het team hanteert een multidisciplinaire pragmatische aanpak in zijn advisering om zo maximaal tegemoet te komen aan de noden van het hedendaagse familiebedrijf.

Reeds 80 jaar begeleiden Tiberghien advocaten opeenvolgende generaties van diverse familiebedrijven hierbij in hun advisering rekening houdend met toekomstige ontwikkelingen niet alleen op juridisch fiscaal vlak maar ook op het breder maatschappelijk vlak. Zo hebben wij een uitgebreid netwerk en sectorspecifieke ervaring die wij graag met u delen.

Wij hebben families actief in zeer uiteenlopende sectoren bijgestaan om hun bedrijf voor vandaag en voor de volgende generaties veilig te stellen.

Wat kunnen wij voor u doen ?

• Vermogens- en successieplanning, al dan niet in combinatie met controlestructuren zoals maatschappen, private stichtingen, administratiekantoren, …
• Structureren van uw activiteit: familiale onderneming (eenmanszaak) of familiale vennootschap(pen)?
• Bedrijfsoverdracht aan de volgende generatie of aan een externe partij.
• Opzetten en begeleiden van corporate en/of family governance.
• Adviseren inzake vennootschapsbelasting, HR-fiscaliteit, kaaimantaks, fiscale regularisaties, …
• Advisering en begeleiding inzake familiale aangelegenheden zoals huwelijks- en samenwoningscontracten, (globale/punctuele) erfovereenkomsten, zorgvolmachten, echtscheidingen, vereffening en verdelingen, …
• Onderhandelingen en afspraken met de fiscus.
• Begeleiden, informeren en opleiden van jonge familieleden.
• Begeleiden van investeringen.

Voor meer informatie kan u terecht bij Pieter Souffriau (pieter.souffriau@tiberghien.com) en/of Emilie Van Goidsenhoven (emilie.vangoidsenhoven@tiberghien.com).

Pieter is vennoot bij Tiberghien en sedert 2009 aan Tiberghien verbonden als advocaat. Hij legt zich toe op de volledige waaier van vermogens-en successieplanning, regularisaties en (inter)nationale vermogensstructuren.

Bovendien heeft Pieter speciale belangstelling en expertise op gebied van de overdracht van familiale vennootschappen. Hij combineert daarbij, naar goede Tiberghien traditie, estate planning met vennootschapsbelasting, steeds rekening houdend met de specifieke behoeften van zijn cliënten.

Pieter vertrekt vanuit dialoog als basis voor elk advies. Deze persoonlijke en geëngageerde benadering maken hem tot een vertrouwenspersoon voor ondernemende particulieren en families.

Pieter is lid van EPSG, de Estate Planning Skill Group.

Emilie is vennoot bij Tiberghien en sinds 2008 verbonden aan het kantoor.

Zij adviseert zowel Belgische als buitenlandse particulieren en familiebedrijven over directe belastingen, internationale mobiliteit en vermogensplanning.

Haar advies aan families en hun bedrijven gaat verder dan fiscaliteit en omvat ook begeleiding op gebied van family en corporate governance. 

Emilie is tevens erkend bemiddelaar in familiezaken.

Daarnaast heeft Emilie met haar 15 jaar ervaring grondige expertise en een uitgebreid professioneel netwerk op gebied van Frans-Belgische fiscaliteit, met name in het kader van vastgoedinvesteringen, delocalisaties, (her)stuctureringen en vermogensplanning. 

Emilie is voorzitter van de Estate Planning Skill Group (EPSG) en mede-verantwoordelijke van de Frans-Belgische tak van EPSG (Paris-Bruxelles-Lille).

Chambers noemt Emilie een 'notable practioner': "Emilie knows both civil and tax law and she is perfectly bilingual, which is a big plus in Belgium."

Legal 500 over Emilie: ‘Emilie Van Goidsenhoven delivers very technical and strong advice related to private client matters.’