Toon items op tag: Vat, customs & excise duties

Btw-belastingplichtigen die naast hun btw-belaste activiteiten ook btw-vrijgestelde activiteiten verrichten (zoals medische, financiële of onroerende handelingen), kunnen geen volledig recht op btw-aftrek uitoefenen. Zij hebben de keuze om het recht op btw-aftrek uit te oefenen ingevolge de methode van het algemeen verhoudingsgetal (één verhoudingsgetal voor alle kosten) of ingevolge de methode van het werkelijk gebruik (toewijzing van de kosten aan categorie 100%, categorie 0% en één of meerdere bijzondere verhoudingsgetallen).

De toepassing van het werkelijk gebruik moet uitdrukkelijk worden verzocht. De voorafgaande elektronische kennisgeving teneinde toepassing te kunnen maken van het werkelijk gebruik werd reeds met ingang van 1 januari 2023 verplicht. In 2024 is deze verplichting tot voorafgaande kennisgeving ook uitgebreid naar gemengde belastingplichtigen die toepassing maken van de methode van het algemeen verhoudingsgetal. Daarnaast moeten zowel de gemengde als gedeeltelijke belastingplichtigen ook op jaarlijkse basis een aantal gedetailleerde gegevens meedelen aan de btw-administratie.

Opnieuw actie vereist dus voor de belastingplichtigen met een beperkt recht op btw-aftrek! Wij hebben de belangrijkste principes en formaliteiten hieronder voor u gebundeld.

Navigeer met Tiberghien door het fiscale landschap.

De invoer van goederen van buiten de Europese unie in België is in de regel onderworpen aan invoerrechten en invoer btw. Wanneer goederen worden ingevoerd in België maar deze zijn bestemd voor een andere EU-lidstaat wordt hierbij vaak gebruik gemaakt van de “douaneregeling 42” die dergelijke invoer vrijstelt van btw. In de praktijk blijkt dat deze douaneregeling 42 bijzonder risicovol is, zeker in hoofde van douane- en fiscaal vertegenwoordigers. Een alternatieve werkwijze kan dit risico in belangrijke mate verkleinen.

Sinds 1 januari 2023 wordt een nieuwe meldingsplicht opgelegd aan gemengde belastingplichtigen die toepassing wensen te maken van de methode van het werkelijk gebruik voor de btw-aftrek op inkomende kosten.

De nieuwe regels inzake het werkelijk gebruik gelden voor (i) gemengde btw-belastingplichtigen die in 2023 voor het eerst toepassing wensen te maken de methode van het werkelijk gebruik maar ook voor (ii) gemengde btw-belastingplichtigen, die op 31 december 2022 reeds toepassing maakten van het werkelijk gebruik.

Het is in het bijzonder deze laatste categorie die uiterlijk 30 juni 2023 actie moet ondernemen indien zij het recht op btw-aftrek verder wil blijven uitoefenen volgens de methode van het werkelijk gebruik.

Deze meldingsplicht veronderstelt een verplichte voorafgaande kennisgeving via het formulier e604B (onder de tab ‘werkelijk gebruik’). U dient de datum sinds wanneer u de methode van het werkelijk gebruik toepast aan te duiden in het relevante veld. Belangrijk: indien deze kennisgeving niet of niet tijdig gebeurt, valt u als gemengde btw-belastingplichtige automatisch terug op het algemeen verhoudingsgetal met mogelijks naheffingen en boetes tot gevolg indien u voor bepaalde kosten alsnog de btw voor 100% in aftrek zou hebben gebracht.

In een tweede stap, zal u tegen uiterlijk 30 juni 2024 (kwartaalaangifte van Q1 2024 of maandelijkse btw-aangifte voor mei 2024) nog meer gedetailleerde gegevens dienen over te maken bij de indiening van uw btw-aangifte via Intervat. Wij merken op dat de btw-administratie intussen nog geen administratieve circulaire heeft gepubliceerd m.b.t. de verdere formaliteiten.

Opgelet: wij raden ten zeerste aan om uw btw-statuut nogmaals goed onder de loep te nemen. Wij stellen vast dat er in de praktijk veel gemengde belastingplichtigen zijn die op vandaag reeds de btw-aftrek bepalen volgens de methode van het werkelijk gebruik, zonder dat zij hiertoe in het verleden een formele kennisgeving hebben gedaan (bv. sportclubs, ondernemingen actief in de financiële sector (banken en beleggingsinstellingen, verzekeringsondernemingen, ondernemingen actief in private equity en VC, ...), actoren in de medische sector, vastgoedvennootschappen, …). Een niet-tijdige kennisgeving van de voortzetting van deze methode, zou dus belangrijke (en negatieve) financiële gevolgen kunnen hebben.

Het btw-team van Tiberghien kan u hierbij uiteraard steeds verder assisteren.

Wij verwijzen naar onze eerdere nieuwsbrief inzake de nieuwe procedure voor de toepassing het werkelijk gebruik. Hierin werd o.m. verduidelijkt dat de kennisgeving voor de verderzetting of de toepassing van het werkelijk gebruik in twee stappen dient te gebeuren. In deze newsflash geven we hierover een korte update.

Lopende dossiers: kennisgeving vereist uiterlijk op 30 juni 2023!

De uitbating van een sport-, onderwijs-, recreatieve of culturele instelling is vrijgesteld van btw wanneer de exploitant handelt zonder winstoogmerk. Hierdoor dient geen btw te worden afgedragen op de prijs die de bezoekers betalen. Daar staat tegenover dat de exploitant geen recht op btw-aftrek kan uitoefenen. Omdat er voor de toegang tot inrichtingen voor cultuur, sport of vermaak een verlaagd btw-tarief van 6% geldt, weegt het voordeel van de btw-vrijstelling vaak niet op tegen het verlies van de mogelijkheid om recht op btw-aftrek uit te oefenen.

Met ingang van 1 juli 2022 wijzigen de regels rond het verstrekken van gemeubeld logies aanzienlijk. Vanaf deze datum zal enkel de korte termijn verhuur (minder dan 3 maanden) van een gemeubelde woning, appartement of kamer onderworpen zijn aan 6% btw. Daarbij zal, afhankelijk van de hoedanigheid van de dienstverstrekker, ook gekeken moeten worden naar het type diensten dat wordt aangeboden. De verhuur voor minstens 3 maanden zal vanaf 1 juli btw-vrijgesteld zijn ongeacht de hoedanigheid van de dienstverstrekker. De administratie heeft deze wetswijziging recent verduidelijkt door middel van FAQ’s. Deze verduidelijkingen leiden echter tot opmerkelijke conclusies.

Een poging tot overzicht van de recente wijzigingen op vlak van btw

Nu 2021 voorbij is, wensen we de aandacht te vestigen op een hele reeks btw-wijzigingen die dit jaar zeker hun impact zullen hebben. In onze btw-zomerbrief hebben we reeds gewezen op de grote activiteit van de wetgever. In de tussentijd zijn er op een aantal punten nog belangrijke wijzigingen doorgevoerd én heeft de btw-administratie reeds meer toelichting gegeven voor de praktijk. We sommen de belangrijkste elementen hierna op.