Ten gevolge van de aanpassing van de Moeder-Dochterrichtlijn werd ook in België recentelijk de DBI-aftrek en RV-vrijstelling voor dividenden aangescherpt door de invoeging van o.a. een specifieke antimisbruikbepaling middels de Richtlijn 2015/121 van 27 januari 2015. De voordelen van die richtlijn mogen niet worden toegekend aan een constructie (of een reeks van constructies) die is opgezet met als hoofddoel of één van de hoofddoelen een belastingvoordeel te verkrijgen dat het doel of de toepassing van de richtlijn ondermijnt en die kunstmatig is, gelet op alle relevante feiten en omstandigheden. Een constructie (of een reeks van constructies) is kunstmatig voor zover zij niet is opgezet op grond van geldige zakelijke overwegingen die de economische realiteit weerspiegelen. België koos echter voor een ruime omzetting van de Richtlijn middels de Wet van 1 december 2016 (BS 8 december 2016). De nieuwe antimisbruikbepaling geldt eveneens zowel in een puur Belgische context als in relatie met derde landen. Opmerkelijk en niet te vergeten is ook dat de uitsluiting van DBI-aftrek zijn doorwerking kent naar de vrijstelling van meerwaarden op aandelen.
Telkens kan de vraag worden gesteld welke impact deze maatregelen en wijzingen hebben in België? Zijn ze van toepassing op bestaande structuren of enkel op nieuwe structuren? En vanaf wanneer gelden deze nieuwe bepalingen intern?
Interessante discussie is tevens de vraag naar de onderlinge verhouding tussen de verschillende antimisbruikbepalingen. De ATA-Richtlijn bevat een algemene antimisbruikbepaling die tegen 1 januari 2019 moet worden omgezet in nationale wetgeving. Hoe verhoudt die antimisbruikbepaling zich ten aanzien van de antimisbruikbepaling in de Moeder-Dochterrichtlijn? En wat is (nog) de betekenis van de algemene antimisbruikbepaling overeenkomstig artikel 344, §1 WIB92?
Kortom, interessante materie voor een nadere bespreking...
Ben Van Vlierden - vennoot Tiberghien (ben.vanvlierden@tiberghien.com)
Robin Minjauw - counsel Tiberghien (robin.minjauw@tiberghien.com)